Rozdělení likvidačního zůstatku - účtování

Uzavření účetních knih a sestavení účetní závěrky

Ke dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku (viz § 205 OZ) účetní jednotka:

• uzavře účetní knihy a
• sestaví účetní závěrku.

Podle § 240c odst. 3 DŘ je nutné podat řádné daňové přiznání do 15 dnů ode dne zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku. K tomuto účelu se sestaví mimořádná účetní závěrka za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu.

Účtování po dni zpracování návrhu

K následujícímu dni (den po zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku) účetní jednotka:

• znovu otevře účty majetku a závazků (účtování probíhá až do zániku společnosti):
  • zaúčtuje případné vypořádání daní a
  • vyplacení podílů společníků na likvidačním zůstatku.

Zaúčtování rozdělení likvidačního zůstatku

Zaúčtování rozdělení likvidačního zůstatku závisí na zůstatcích kapitálových účtů. Podíl na likvidačním zůstatku s. r. o. podléhá srážkové dani 15 % z příjmu. Základ daně lze snížit o nabývací cenu podílu, což znamená, že základní kapitál, který se vrací, srážkové dani nepodléhá. Naopak kumulované zisky, rezervní fondy a podobné položky jsou zdanitelné.

Příklad účtování

Možné zápisy:

• 411 / 36x
• 428 / 36x
• 36x / 342

Tyto zápisy reflektují rozdělení likvidačního zůstatku v souladu s daňovými a účetními předpisy.