Na účtu 331 se sledují mzdové závazky vůči zaměstnancům.
Příklad účtování na účet 331
| ÚČETNÍ OPERACE | MD | D |
|---|---|---|
| Hrubá mzda | 521 | 331 |
| Sociální pojištění zaměstnance | 331 | 336sp |
| Zdravotní pojištění zaměstnance | 331 | 336zp |
| Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem | 524 | 336sp |
| Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem | 524 | 336zp |
| Záloha na daň z příjmů zaměstnance (předpis) | 331 | 342 |
| Výplata mzdy zaměstnanci z běžného účtu | 331 | 221 |
| Odvod sociálního pojištění na ČSSZ | 336sp | 221 |
| Odvod zdravotního pojištění zdravotní pojišťovně | 336zp | 221 |
| Odvod zálohy na daň z příjmů za zaměstnance finančnímu úřadu | 342 | 221 |
| Další případy | ||
| Daňový bonus | 342 | 331 |
| Vrácený daňový bonus z FÚ | 221 | 342 |
| Srážka ze mzdy (např. exekuce, výživné, ale i jiné dobrovolné) | 331 | 379 |
| Úhrada srážky zaměstnavatelem | 379 | 221 |
Od 1. ledna 2021 došlo ke zrušení superhrubé mzdy, která byla zavedena v roce 2008 a tedy ke změně výpočtu daně z příjmů, která se počítá přímo z hrubé mzdy.
Sazba daně z příjmů zůstala na úrovni 15 %, ale byla zavedena druhá sazba daně ve výši 23 %, která nahradila dřívější solidární přirážku. Druhé sazbě podlehne daňový základ přesahující 48násobek průměrné mzdy.
Současně došlo ke zvýšen íroční slevy na poplatníka.
Díky těmto změnám došlo ke snížení daně z příjmů ze závislé činnosti a většina zaměstnanců si, co se týče výše vyplácených mezd, polepšila.
Výpočet čisté mzdy a mzdových nákladů zaměstnavatele
Čistá mzda
| Hrubá mzda |
| - zdravotní pojištění zaměstnance (4,5 %) |
| - sociální pojištění zaměstnance (6,5 %) |
| - daň z příjmů ze závislé činnosti (15 %) |
| Čistá mzda |
Částka k výplatě se nemusí vždy rovnat čisté mzdě, neboť může být snížena ještě o ostatní srážky (např. výživné, spoření, pojištění, půjčky) nebo naopak může být zvýšena o náhradu mzdy při pracovní neschopnosti (v případě, že nemocenskou vyplácí zaměstnavatel).
Výpočet mzdových nákladů zaměstnavatele
| Hrubá mzda |
| - zdravotní pojištění zaměstnavatele (9 %) |
| - sociální pojištění zaměstnavatele (24,8 %) |
| Mzdové náklady zaměstnavatele (+ 33,8 % z hrubých mezd) |
Mzda je nákladem firmy a pro evidenci mezd je určen účet 521 - Mzdové náklady. Výplata mzdy se provádí ve výplatním termínu, který si stanoví účetní jednotka a který není shodný s datem sestavení zúčtovací a výplatní listiny. Proto vzniká firmě závazek vůči zaměstnancům, který se účtuje na účet 331 - Zaměstnanci.
Daň z příjmu zaměstnance, stejně jako zdravotní a sociální pojištění sražené zaměstnancům, nejsou nákladem firmy, ale dochází pouze k přesunu
v závazcích - snižuje se závazek vůči zaměstnancům a vzniká závazek vůči finančnímu úřadu, resp. vůči institucím sociálního a zdravotního pojištění.
Při účtování je potřebné vést analytickou evidenci minimálně k účtu 336 – Zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění (jak je uvedeno v tabulce), protože pojistné je placeno dvěma institucím (OSSZ a zdravotní pojišťovně). Zdravotní pojištění je většinou potřebné analyticky členit také podle příslušných pojišťoven. Vzniklé náklady z titulu předpisu hrubých mezd (521) a zákonného pojistného (524) jsou daňově účinné.
Při uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě, kdy je sleva na dani vyšší než záloha na daň, je zaměstnanci vyplacen daňový bonus. Daňový bonus se účtuje jako pohledávka vůči správci daně a zvýšení dluhu k zaměstnanci