Kurzové rozdíly a nový režim jejich vylučování dle konsolidačního balíčku

Co přináší § 23i a § 23j zákona o daních z příjmů?

Od roku 2024 platí v rámci konsolidačního balíčku nový režim, který umožňuje vyloučit nerealizované kurzové rozdíly z daňového základu. Jde o reakci na dosavadní praxi, kdy se kurzové rozdíly danily i v případě, že nebyly reálně realizovány (např. pouze přeceněním zůstatků v cizí měně k 31. 12.).

Proč tato změna vznikla?

• Docházelo ke zkreslení daňového základu vlivem kurzových výkyvů.
• Firmy musely platit daň z "papírových" zisků, které reálně neexistovaly.
• Režim byl nevýhodný zejména pro podniky pracující s cizími měnami.

Co nový režim umožňuje?

Poplatníci si mohou zvolit, že nerealizované kurzové rozdíly vyloučí z daňového základu. Daňově se zohlední až při skutečné realizaci – například při úhradě faktury nebo splacení úvěru. Tuto volbu je nutné oznámit správci daně a nelze ji snadno měnit.

Koho se to týká?

Režim se týká podnikatelů, kteří:

• Vedou účetnictví,
• Mají kurzové rozdíly ve výsledku hospodaření,
• Mají zájem na stabilitě daňového základu.

Malých firem bez výrazných cizoměnových operací se změna dotkne minimálně – nebudou se do nového režimu hlásit.

Jak je to s ohlašováním?
Vstup do režimu se ohlašuje správci daně nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, za které má být režim poprvé uplatněn. Jakmile je režim zvolen, je závazný až do doby, než poplatník správci daně oznámí vystoupení. I vystoupení je třeba oznámit do konce lhůty pro podání přiznání za období, v němž chce poplatník režim ukončit.

Jaké jsou výhody?

• Vyrovnanější daňový základ bez vlivu kurzových výkyvů.
• Možná úspora na dani v letech s nerealizovanými kurzovými zisky.
• Spravedlivější zdanění podle skutečných peněžních toků.

Máte-li firmu s výraznou expozicí vůči cizím měnám? Pak pro Vás tento režimu může být výhodný.