389 – Dohadné účty pasivní

Na účtu 389 zachycujeme očekávané závazky, u kterých známe období a účel, ale neznáme přesnou částku (nemáme fakturu). Jedná se buď o dlouhodobé závazky nebo krátkodobé závazky splatné do 12 měsíců dle smlouvy.

Dohadné položky ovlivňují výsledek hospodaření, proto musí být odhady reálné, aby výsledek nebyl zkreslen. Na jedné straně účtujeme o dohadné položce a na straně druhé o nákladu nebo o výnosu. Z toho vyplývá, že nám tento účetní případ ovlivňuje základ daně.

Nejčastěji na účet 389 účtujeme

• nevyfakturované dodávky služeb a energií,
• nákladové úroky, které nebyly zahrnuty na bankovních výpisech za dané účetní období nebo byly chybně vyúčtovány a
• dluhy k úhradě z odpovědnosti za způsobenou škodu, neznáme-li do konce rozvahového dne přesnou výši závazku.
   

Příklad účtování na účet 389

Účet 38 se také používá k zaúčtování nákladů za nevybranou dovolenou zaměstnanců, kterým bude končit pracovní poměr, odchází na mateřskou, do důchodu a nestihnou si jí vybrat, tzn. bude nárok proplacen. Účtujeme pouze o náhradě mzdy nebo platu za nevyčerpanou dovolenou, pokud na ni vznikl zaměstnanci nárok dle zákoníku práce a bude mu proplacena v příštím účetním období. Za těchto podmínek jsou náklady účtové skupiny 52x daňově uznatelné.

Co se týče ostatních nákladů za nevyčerpanou dovolenou, a to včetně sociálního a zdravotního pojištění, které nebudou vyplaceny, ale zaměstnanci si vyberou dovolenou v následujícím období, účtujeme je prostřednictvím rezervy na nevybranou dovolenou. Tuto rezervu však nelze brát jako daňově uznatelný náklad.

Na dohadné položky pro odměny, bonusy a prémie vedoucích pracovníků vyplacené v následujícím období je potřeba být obezřetný. Mělo by se vycházet jen ze závazných písemných dokumentů (pracovní smlouvy, manažerské smlouvy, odměňovací řád) a snadno měřitelných kritérií a ukazatelů (z účetní závěrky apod.).